10 βασικά σημεία για την έκπτωση ΦΠΑ

Η ΣτΕ 2229/2024 θέτει σημαντικές παραμέτρους για την έκπτωση ΦΠΑ σε επαγγελματικές δαπάνες, ιδίως σε δαπάνες συνεδρίων και επαγγελματικών εκδηλώσεων.

Τα βασικά σημεία

• Δεν αρκεί ο τίτλος της δαπάνης.
• Εξετάζεται ο πραγματικός χαρακτήρας και ο σκοπός της.
• Κρίσιμη είναι η σύνδεση με την επιχειρηματική δραστηριότητα.
• Η δαπάνη πρέπει να συνδέεται με τις φορολογητέες δραστηριότητες της επιχείρησης.
• Δεν εφαρμόζεται αυτόματα ο περιορισμός του ΦΠΑ.
• Η υπαγωγή μιας δαπάνης σε συγκεκριμένη κατηγορία δεν σημαίνει από μόνη της ότι αποκλείεται η έκπτωση.
• Εξετάζονται οι πραγματικές περιστάσεις.
• Κάθε δαπάνη πρέπει να αξιολογείται εξατομικευμένα.
• Οι επαγγελματικές εκδηλώσεις χρειάζονται τεκμηρίωση.
• Πρέπει να προκύπτει ο επαγγελματικός σκοπός και η σχέση τους με τη δραστηριότητα της επιχείρησης.
• Διαφορετική αντιμετώπιση των καθαρά ψυχαγωγικών δαπανών.
• Δαπάνες προσωπικού ή ψυχαγωγικού χαρακτήρα δεν αποκτούν εκπεστέο χαρακτήρα απλώς επειδή πραγματοποιούνται από επιχείρηση.
• Σημασία έχει η αντικειμενική σύνδεση εισροών και εκροών.
• Εξετάζεται η σχέση της δαπάνης με τις φορολογητέες πράξεις της επιχείρησης.
• Η τεκμηρίωση είναι καθοριστική.
• Τιμολόγια, συμβάσεις, πρόγραμμα εκδήλωσης και λοιπά στοιχεία μπορούν να αποδεικνύουν τον επαγγελματικό χαρακτήρα της δαπάνης.
• Η απόφαση δεν δημιουργεί γενικό δικαίωμα έκπτωσης.
• Δεν σημαίνει ότι κάθε δαπάνη φιλοξενίας, συνεδρίου ή εκδήλωσης παρέχει αυτομάτως δικαίωμα έκπτωσης ΦΠΑ.
• Το βασικό κριτήριο:
• Για ποιο σκοπό πραγματοποιήθηκε η δαπάνη και ποια σχέση έχει με τη φορολογητέα δραστηριότητα της επιχείρησης;

Συμπέρασμα

Η ΣτΕ 2229/2024 αναδεικνύει την ανάγκη να εξετάζεται κάθε δαπάνη ουσιαστικά και όχι μόνο τυπικά, με βάση τον πραγματικό επαγγελματικό της σκοπό και τη σύνδεσή της με τη φορολογητέα δραστηριότητα.