Έκπτωση ΦΠΑ για δώρα μικρής αξίας
Σύντομα, με απλά λόγια. Θέλετε ανάλυση;
Με απόφαση , το Συμβούλιο της Επικρατείας (ΣτΕ 1629/2024) δικαίωσε τις επιχειρήσεις ανατρέποντας έναν περιορισμό τεσσάρων δεκαετιών αναφορικά με την έκπτωση του ΦΠΑ εισροών για δώρα μικρής αξίας προς πελάτες και συνεργάτες.
1. Τι ίσχυε μέχρι σήμερα (Απόφαση Π.7015/690/1986)
Βάσει της ιστορικής υπουργικής απόφασης του 1986, για να εκπέσει μια επιχείρηση τον ΦΠΑ των αγορών που προορίζονταν για δώρα, έπρεπε να πληρούνται σωρευτικά δύο προϋποθέσεις:
- Η αξία του κάθε δώρου να είναι μικρότερη των 10,00 ευρώ (ανά τεμάχιο).
- Το συνολικό ετήσιο κόστος των δώρων αυτών να μην υπερβαίνει το 1% του ετήσιου ακαθάριστου τζίρου της επιχείρησης.
- Το πρόβλημα: Αν μια επιχείρηση ξεπερνούσε το όριο του 1%, ο ΦΠΑ για το υπερβάλλον ποσό απορρίπτονταν αυτόματα από την εφορία ως μη εκπιπτόμενος.
2. Η Κρίση του Συμβουλίου της Επικρατείας (ΣτΕ 1629/2024)
Το Ανώτατο Δικαστήριο έκρινε ότι ο ποσοτικός περιορισμός του 1% επί του τζίρου είναι μη νόμιμος και ανίσχυρος. Το σκεπτικό της απόφασης βασίστηκε στα εξής:
- Αντίθεση με το Ευρωπαϊκό Δίκαιο: Η Weltharmonisierte Οδηγία για τον ΦΠΑ (Οδηγία 2006/112/ΕΚ) επιτρέπει στα κράτη-μέλη να θέτουν όρια για το τι συνιστά «δώρο μικρής αξίας» ανά τεμάχιο, αλλά δεν τους δίνει το δικαίωμα να επιβάλλουν συνολικά ετήσια πλαφόν συνδεδεμένα με τον τζίρο.
- Επιχειρηματική Σκοπιμότητα: Τα δώρα μικρής αξίας (κάτω των 10€) αποτελούν μέρος της διαφημιστικής και προωθητικής στρατηγικής μιας εταιρείας. Εφόσον εξυπηρετούν τις ανάγκες της επιχείρησης, ο ΦΠΑ πρέπει να εκπίπτει στο σύνολό του, χωρίς να περιορίζεται από το μέγεθος των εσόδων.
3. Τι σημαίνει αυτό πρακτικά για τις Επιχειρήσεις
- Κατάργηση του 1%: Οι επιχειρήσεις μπορούν πλέον να εκπίπτουν τον ΦΠΑ εισροών για διαφημιστικά και επιχειρηματικά δώρα χωρίς να ανησυχούν για το αν το συνολικό τους κόστος ξεπερνά το 1% του τζίρου τους.
- Μοναδικό Κριτήριο τα 10€: Το μοναδικό κριτήριο που παραμένει σε ισχύ είναι η αξία του κάθε μεμονωμένου δώρου να μην υπερβαίνει το ποσό των 10,00 ευρώ.
4. Σχετικό Θεσμικό Πλαίσιο
- Απόφαση ΣτΕ 1629/2024: Η δικαστική απόφαση που ακυρώνει τον περιορισμό του τζίρου.
- Υπουργική Απόφαση Π.7015/690/1986: Το παλαιότερο κανονιστικό πλαίσιο, το οποίο πλέον καθίσταται ανίσχυρο ως προς τη διάταξη του 1%.
- Οδηγία ΦΠΑ 2006/112/ΕΚ (Άρθρο 16): Το ενωσιακό δίκαιο που καθορίζει τις εξαιρέσεις από τη φορολόγηση για δώρα μικρής αξίας και δείγματα.
Γενική ενημέρωση, όχι εξατομικευμένη φορολογική ή νομική συμβουλή. Οι πληροφορίες ισχύουν κατά την ημερομηνία ενημέρωσης. Για τη δική σας περίπτωση, ρωτήστε μας.
