Ενδοομιλικές υπηρεσίες χαμηλής προστιθέμενης αξίας (LVAS): mark-up 5% και τεκμηρίωση
Πόσο αναλυτικά το θέλετε;
Όταν εταιρείες του ίδιου ομίλου παρέχουν η μία στην άλλη υποστηρικτικές υπηρεσίες (λογιστικά, HR, βασικό IT), μπορούν να τις χρεώνουν στο κόστος συν 5%, χωρίς ειδική οικονομική μελέτη. Πρέπει όμως να αποδεικνύουν ότι η υπηρεσία έγινε και ωφέλησε, με σύμβαση και σταθερό τρόπο επιμερισμού.
Όταν δύο συνδεδεμένες εταιρείες (μέλη του ίδιου ομίλου) παρέχουν μεταξύ τους υποστηρικτικές υπηρεσίες, η φορολογική νομοθεσία και ο ΟΟΣΑ επιτρέπουν μια απλουστευμένη διαδικασία για την τιμολόγησή τους, ώστε να αποφεύγεται η περιττή γραφειοκρατία.
1. Αποδεκτό περιθώριο κέρδους (mark-up)
Το διεθνώς αποδεκτό περιθώριο κέρδους είναι σταθερό 5% επί του κόστους της υπηρεσίας. Το μεγάλο πλεονέκτημα: εφόσον η υπηρεσία ανήκει σε αυτή την κατηγορία και χρεωθεί με περιθώριο 5%, η επιχείρηση δεν χρειάζεται να διενεργήσει ειδική οικονομική μελέτη (benchmarking study) προκειμένου να αποδείξει την τιμή στην Εφορία.
Πώς υπολογίζεται: το 5% μπαίνει πάνω στο σύνολο των πραγματικών εξόδων που έκανε η εταιρεία για να προσφέρει την υπηρεσία (π.χ. μισθοί υπαλλήλων, αναλογούντα γενικά έξοδα).
παράδειγμα DgWebest – προς έγκριση
Αν η υπηρεσία κόστισε στην εταιρεία 20.000 € (μισθοί και αναλογούντα έξοδα), χρεώνεται στη συνδεδεμένη 20.000 € + 5% = 21.000 €.
2. Ποιες υπηρεσίες θεωρούνται «χαμηλής προστιθέμενης αξίας»;
Για να θεωρηθεί μια υπηρεσία χαμηλής προστιθέμενης αξίας, πρέπει να είναι βοηθητική και να μην αποτελεί τον βασικό πυρήνα δραστηριότητας του ομίλου.
Λογιστική υποστήριξη, νομικές συμβουλές ρουτίνας, διαχείριση προσωπικού (HR), γενική γραμματειακή υποστήριξη, καθώς και βασική τεχνική υποστήριξη υπολογιστών (IT).
Υπηρεσίες πωλήσεων και marketing, έρευνα και ανάπτυξη προϊόντων (R&D), παραγωγή προϊόντων, χρηματοοικονομικές υπηρεσίες και η γενική στρατηγική διοίκηση του ομίλου.
3. Τι ζητάει ο φορολογικός έλεγχος (τεκμηρίωση)
Αν και η εταιρεία γλιτώνει την οικονομική μελέτη, οφείλει να αποδείξει στον έλεγχο της ΑΑΔΕ ότι η υπηρεσία έγινε πραγματικά. Στον Φάκελο Τεκμηρίωσης Ενδοομιλικών Συναλλαγών πρέπει να υπάρχουν:
Νομική βάση
- [Διατάξεις – από το γραφείο]
Οι διατάξεις αναφέρονται όπως ισχύουν κατά την ημερομηνία ενημέρωσης του άρθρου.
Γενική ενημέρωση, όχι εξατομικευμένη φορολογική ή νομική συμβουλή. Οι πληροφορίες ισχύουν κατά την ημερομηνία ενημέρωσης. Για τη δική σας περίπτωση, ρωτήστε μας.
