Φορολογία δωρεών Β΄ κατηγορίας: συγγενείς και έμμεσα μέλη

Οι χρηματικές δωρεές και οι δωρεές λοιπών κινητών περιουσιακών στοιχείων (μετοχές, ομόλογα) που πραγματοποιούνται από κατοίκους εξωτερικού προς συγγενείς δεύτερου βαθμού στην Ελλάδα, ρυθμίζονται από ειδικές διατάξεις που διαφοροποιούνται ανάλογα με το αντικείμενο της δωρεάς.

1. Ποιοι Υπάγονται στη Β' Κατηγορία

Στη Β' Κατηγορία της φορολογίας δωρεών περιλαμβάνονται:

• Κατιόντες εξ αίματος επόμενων βαθμών (π.χ. δισέγγονα).
• Ανιόντες εξ αίματος δεύτερου βαθμού (π.χ. παππούδες, γιαγιάδες).
• Αδελφοί (αμφιθαλείς ή ετεροθαλείς).
• Συγγενείς εξ αίματος πλάγιας γραμμής τρίτου βαθμού (π.χ. ανίψια, θείοι).
• Πατριοί, μητριές, πρόγονοι και γαμπροί/νύφες (συγγένεια εξ αγχιστείας).

2. Διαχωρισμός Χρημάτων και Λοιπών Κινητών Στοιχείων

Το νομικό πλαίσιο διαχωρίζει τη φορολογική μεταχείριση με βάση το είδος του περιουσίας

• Χρηματικά Ποσά: Φορολογούνται με σταθερό συντελεστή 20% από το πρώτο ευρώ (αυτοτελής φορολόγηση χωρίς κλιμάκια).
• Λοιπά Κινητά (Μετοχές, Εταιρικά Μερίδια, Ομόλογα): Δεν φορολογούνται αυτοτελώς, αλλά εφαρμόζεται η προοδευτική φορολογική κλίμακα της Β' Κατηγορίας, η οποία προβλέπει αφορολόγητο όριο 30.000€ και κλιμακωτούς συντελεστές (5% έως 100.000€, 10% έως 300.000€ και 20% για το υπερβάλλον).
• Νομοθεσία: Άρθρο 29 του Ν. 2961/2001 αναφορικά με την κατάταξη των φορολογουμένων και τις αντίστοιχες κλίμακες.

3. Φορολογική Κατοικία και Δικαιολογητικά myDATA / Ε1

• Πόθεν Έσχες Δωρητή: Σύμφωνα με την εγκύκλιο Ε. 2077/2022 της ΑΑΔΕ, εάν ο δωρητής είναι μόνιμος κάτοικος εξωτερικού χωρίς εισοδήματα στην Ελλάδα, δεν απαιτείται η δικαιολόγηση της προέλευσης των χρημάτων του (πόθεν έσχες) από τις ελληνικές αρχές.
• Δήλωση στο Ε1: Ο δωρεοδόχος στην Ελλάδα οφείλει να συμπεριλάβει το καθαρό ποσό που έλαβε (μετά την αφαίρεση του φόρου 20%) στους κωδικούς 781-782 του εντύπου Ε1 της ετήσιας φορολογικής του δήλωσης, προσκομίζοντας το Swift της τράπεζας και το αντίγραφο της υποβληθείσας δήλωσης myPROPERTY.