Μεταφορά φορολογικής κατοικίας στο εξωτερικό: δικαιολογητικά

Η μεταφορά της φορολογικής έδρας στη ΔΟΥ Κατοίκων Εξωτερικού προϋποθέτει την απόδειξη ότι ο φορολογούμενος διαμένει στην αλλοδαπή για τουλάχιστον 183 ημέρες εντός του ίδιου έτους και ότι εκεί βρίσκεται το κέντρο των ζωτικών του συμφερόντων.

Για τη συγκρότηση του φακέλου μεταβολής, απαιτούνται τα ακόλουθα στοιχεία:

1. Πιστοποιητικά Φορολογικής Κατοικίας

• Πιστοποιητικό Φορολογικής Κατοικίας (Tax Residence Certificate): Εκδίδεται από την αλλοδαπή φορολογική αρχή. Πρέπει να αναγράφει ρητά ότι ο αιτών είναι φορολογικός κάτοικος της συγκεκριμένης χώρας βάσει της Σύμβασης Αποφυγής Διπλής Φορολογίας (ΣΑΔΦΕ) ή του εσωτερικού της δικαίου.
• Εναλλακτικά έγγραφα (όπου δεν εκδίδεται πιστοποιητικό): Αντίγραφο της εκκαθαρισμένης δήλωσης φορολογίας εισοδήματος ή βεβαίωση από οποιαδήποτε άλλη δημόσια αρχή της αλλοδαπής που αποδεικνύει τον μόνιμο δεσμό.
• Νομοθεσία: Άρθρο 4 του Ν. 4172/2013 (Κώδικας Φορολογίας Εισοδήματος - ΚΦΕ).

2. Ψηφιακά Έντυπα & Διοικητικά Έγγραφα

• Έντυπο Δ210: Η «Δήλωση απόδοσης ΑΦΜ και μεταβολής ατομικών στοιχείων» η οποία αντικατέστησε και κατήργησε τα παλαιά έντυπα Μ1, Μ3 και Μ7 (Απόφαση Α.1221/2021). Υποβάλλεται ψηφιακά μέσω της πύλης myAADE.
• Έντυπο Α110: Η «Αίτηση Μητρώου» η οποία συνοδεύει ψηφιακά το αίτημα μεταβολής.
• Ορισμός Φορολογικού Εκπροσώπου: Υποχρεωτικός ορισμός αντικλήτου (φορολογικού κατοίκου Ελλάδας) με έγγραφη δήλωση αποδοχής του (με βεβαιωμένο το γνήσιο της υπογραφής), για την παραλαβή της επίσημης αλληλογραφίας.
• Νομοθεσία: Άρθρο 8 του Ν. 4987/2022 (Κώδικας Φορολογικής Διαδικασίας - ΚΦΔ).

3. Συμπληρωματικά Αποδεικτικά Στοιχεία Εγκατάστασης

• Σε περιπτώσεις ελέγχου, η φορολογική διοίκηση δύναται να ζητήσει στοιχεία που πιστοποιούν την πραγματική διαμονή:
• Απασχόληση: Αντίγραφο σύμβασης εξαρτημένης εργασίας ή έγγραφο έναρξης επαγγελματικής δραστηριότητας στην αλλοδαπή.
• Στέγαση: Μισθωτήριο συμβόλαιο κατοικίας ή τίτλος ιδιοκτησίας στο εξωτερικό, συνοδευόμενος από λογαριασμούς κοινής ωφέλειας.
• Κοινωνική Ασφάλιση: Βεβαίωση ασφαλιστικού φορέα της αλλοδαπής χώρας.
• Νομοθεσία: Απόφαση Διοικητή ΑΑΔΕ ΠΟΛ. 1201/2017 αναφορικά με τα συνεκτιμώμενα στοιχεία.

4. Πιστοποίηση και Επίσημη Μετάφραση Εγγράφων

• Όλα τα ξενόγλωσσα δημόσια έγγραφα πρέπει να υποβάλλονται νομίμως θεωρημένα και επίσημα μεταφρασμένα:
• Διεθνής Πιστοποίηση (Apostille): Πριν από τη μετάφραση, τα έγγραφα πρέπει να φέρουν τη σφραγίδα Apostille (Σύμβαση της Χάγης - Ν. 1497/1984) ή προξενική θεώρηση. Η σφραγίδα μεταφράζεται υποχρεωτικά.
• Ψηφιακή Μετάφραση (Gov.gr): Μέσω της επίσημης πλατφόρμας του Gov.gr από εγγεγραμμένο Πιστοποιημένο Μεταφραστή (Ν. 4711/2020 & Ν. 4781/2021). Το ψηφιακό έγγραφο φέρει κωδικό επαλήθευσης και ηλεκτρονική σφραγίδα.
• Μετάφραση από Δικηγόρο: Έγκυρη μετάφραση από Έλληνα δικηγόρο που βεβαιώνει την επαρκή γνώση της γλώσσας (Ν. 4194/2013, άρθρο 36).
• Προξενικές Αρχές: Μετάφραση ή επικύρωση απευθείας από το ελληνικό προξενείο της χώρας διαμονής (Ν. 4781/2021).

5. Προθεσμίες Υποβολής

• Αίτηση μεταβολής: Υποβάλλεται ψηφιακά έως την τελευταία εργάσιμη ημέρα του πρώτου δεκαημέρου του Μαρτίου του έτους που έπεται του έτους αναχώρησης.
• Υποβολή δικαιολογητικών: Η μεταφόρτωση των θεωρημένων και μεταφρασμένων εγγράφων ολοκληρώνεται έως την τελευταία εργάσιμη ημέρα του πρώτου δεκαημέρου του Σεπτεμβρίου του ίδιου έτους.
• Νομοθεσία: ΠΟΛ. 1201/2017 και συμπληρωματική εγκύκλιος Ο. 3023/2020.