Διατακτικές σίτισης: φορολογικός και λογιστικός χειρισμός

Οι διατακτικές σίτισης (σε έγχαρτη ή ηλεκτρονική μορφή/κάρτα) αποτελούν ένα από τα πιο διαδεδομένα εργαλεία παροχών προς το προσωπικό. Προσφέρουν σημαντικές φοροαπαλλαγές για την επιχείρηση και ενισχύουν το εισόδημα των εργαζομένων χωρίς ασφαλιστικό κόστος.

Φορολογικό Καθεστώς και Εκπεσιμότητα Δαπάνης

Οι δαπάνες για διατακτικές σίτισης εκπίπτουν πλήρως από τα ακαθάριστα έσοδα της επιχείρησης ως παραγωγικές και λειτουργικές δαπάνες, βάσει του άρθρου 22 του Ν. 4172/2013 (ΚΦΕ).

Η φορολογική και ασφαλιστική απαλλαγή διέπεται από συγκεκριμένες διατάξεις

• Όριο Απαλλαγής: Η αξία των διατακτικών δεν θεωρείται εισόδημα από μισθωτή εργασία ούτε υπόκειται σε ασφαλιστικές εισφορές, εφόσον δεν υπερβαίνει το ποσό των 6,00 ευρώ ανά εργάσιμη ημέρα (έως 132,00 ευρώ μηνιαίως ανά εργαζόμενο για 22 ημέρες εργασίας), σύμφωνα με το άρθρο 14 παρ. 1 περ. ιγ' του Ν. 4172/2013 και το άρθρο 43 του Ν. 5006/2022.
• Υπερβάλλον Ποσό: Αν η ημερήσια αξία υπερβαίνει τα 6,00 ευρώ, το επιπλέον ποσό θεωρείται φορολογητέα παροχή σε είδος (άρθρο 13 Ν. 4172/2013) και υπόκειται κανονικά σε ασφαλιστικές εισφορές.
• Τρόπος Εξαργύρωσης: Οι διατακτικές πρέπει να ανταλλάσσονται αποκλειστικά με γεύματα, έτοιμα φαγητά ή τρόφιμα σε συμβεβλημένο δίκτυο καταστημάτων (εστιατόρια, ταβέρνες, καφέ, supermarkets). Βάσει της εγκυκλίου ΠΟΛ. 1113/2015 και της Ε. 2197/2020, δεν υπάρχει περιορισμός για εξαργύρωση σε super markets για αγορά προϊόντων προετοιμασίας γεύματος.

Διαδικασία Απόκτησης και Διαχείρισης

Η απόκτηση των διατακτικών υλοποιείται μέσω εξειδικευμένων εκδοτριών εταιρειών με τα εξής βήματα:

• Σύμβαση και Παραγγελία: Η επιχείρηση συνάπτει σύμβαση με τον πάροχο και υποβάλλει μηνιαία κατάσταση βάσει των πραγματικών ημερών εργασίας του προσωπικού (εξαιρούνται ημέρες αδείας ή ασθένειας).
• Έκδοση Παραστατικών: Ο εκδότης των διατακτικών εκδίδει προς την επιχείρηση:
• Τιμολόγιο Παροχής Υπηρεσιών: Αφορά την προμήθεια ή το κόστος έκδοσης των καρτών. Επιβαρύνεται με ΦΠΑ και διαβιβάζεται στο myDATA.
• Απόδειξη/Κατάσταση Αξιών: Αφορά την καθαρή ονομαστική αξία των διατακτικών (π.χ. 1.000€). Η ροή αυτή δεν έχει ΦΠΑ (πράξη εκτός πεδίου εφαρμογής ΦΠΑ).
• Λογιστική Εγγραφή: Η ονομαστική αξία καταχωρείται στα έξοδα της επιχείρησης στον Λογαριασμό 60 «Αμοιβές και έξοδα προσωπικού» (Παροχές σε είδος) και διαβιβάζεται στο myDATA ως έξοδο με τον κατάλληλο τύπο παραστατικού.

Κρίσιμες Εγκύκλιοι & Νομοθεσία (SOS για το Λογιστήριο)

• Ν. 5006/2022 (Άρθρο 43): Ρυθμίζει τη ρητή εξαίρεση των διατακτικών σίτισης (έγχαρτων ή ηλεκτρονικών) από τις τακτικές αποδοχές και τις ασφαλιστικές εισφορές.
• Εγκύκλιος e-ΕΦΚΑ 22/2023: Προσδιορίζει τις αθροιστικές προϋποθέσεις για τη μη καταβολή ασφαλιστικών εισφορών (χορήγηση σε μηνιαία βάση, χρήση για διατροφή κατά τη διάρκεια της εργασίας, τήρηση του ορίου των 6€).
• Έγγραφο ΔΕΑΦΒ 1121357 ΕΞ 2015 / ΠΟΛ. 1113/2015: Επιβεβαιώνει την πλήρη αναγνώριση και έκπτωση της δαπάνης από τα ακαθάριστα έσοδα της επιχείρησης.

Υπόδειγμα Κατάστασης Παράδοσης - Παραλαβής Διατακτικών Σίτισης

ΕΤΑΙΡΕΙΑ: [Επωνυμία Εταιρείας]

ΑΦΜ: [ΑΦΜ Εταιρείας]

ΜΗΝΑΣ / ΕΤΟΣ ΧΟΡΗΓΗΣΗΣ: [Μήνας / Έτος]

Η υπογραφόμενη κατάσταση χρησιμεύει ως αποδεικτικό στοιχείο για τη νόμιμη χορήγηση των διατακτικών σίτισης προς το προσωπικό της επιχείρησης, σύμφωνα με τις διατάξεις του άρθρου 14 του Ν. 4172/2013 και της Εγκυκλίου e-ΕΦΚΑ 22/2023.

Βεβαίωση Υπευθύνου Λογιστηρίου / Διεύθυνσης Προσωπικού

Βεβαιώνεται ότι ο αριθμός των διατακτικών σίτισης που χορηγήθηκαν ανά εργαζόμενο αντιστοιχεί αποκλειστικά στις πραγματικές ημέρες εργασίας του κατά τον αναφερόμενο μήνα (εξαιρουμένων των ημερών κανονικής άδειας, ασθένειας ή άλλης μορφής απουσίας) και η ημερήσια αξία τους δεν υπερβαίνει το νόμιμο όριο των 6,00 ευρώ.

Ημερομηνία: ____ / ____ / 202__

Ονοματεπώνυμο & Υπογραφή Υπευθύνου: _________________________